כמה מס הכנסה מנוכה מהשכר

שני שיעורי מס לאותו שכר

לכל שכר יש שני שיעורי מס שונים, ורוב אי־ההבנות בנושא מתחילות בכך שמתייחסים אליהם כאל אחד. השיעור האפקטיבי הוא סך המס חלקי סך ההכנסה, כלומר מה שבאמת יצא. המס השולי הוא השיעור שיחול על השקל הבא שייכנס. השני תמיד גבוה מהראשון, וההפרש ביניהם הוא הדבר שהמחשבון הזה קיים כדי להראות.

ההפרש נובע מצורת החישוב. ההכנסה השנתית אינה ממוסה בשיעור אחד אלא נפרסת על מדרגות: החלק הראשון שלה ממוסה בשיעור הנמוך ביותר, החלק שמעליו בשיעור הבא, וכן הלאה. מי שנמצא במדרגה הרביעית משלם על החלק הראשון של הכנסתו בדיוק את מה שמשלם עליו מי שלא יצא מהמדרגה הראשונה. הפס שמתחת לסכום החודשי מראה בדיוק את זה: כל גוון בו הוא מדרגה, ורוחבו הוא הסכום מההכנסה שלכם שנפל לתוכה.

מכאן נובעת המסקנה שהכי הרבה אנשים מפספסים. מעבר למדרגה גבוהה יותר אינו מייקר את המס על השכר כולו אלא רק על החלק שמעל הגבול, ולכן תוספת שכר לעולם אינה מקטינה את מה שנשאר ביד. נניח שכר של ‎10,000‎ ש״ח בחודש שעולה ל־‎11,000‎, בשנת המס ‎2026‎: ההכנסה השנתית עוברת מ־‎120,000‎ ל־‎132,000‎ ש״ח וחוצה גבול מדרגה. המס השנתי עולה מ־‎13,435‎ ל־‎15,792‎ ש״ח, כלומר ‎2,357‎ ש״ח על תוספת של ‎12,000‎ — פחות מחמישית ממנה. לו כל השכר היה עובר לשיעור הגבוה, כפי שרבים מניחים, המס היה ‎26,400‎ ש״ח.

איך המחשבון מגיע למספר

המדרגות מוגדרות על הכנסה שנתית, ולכן שכר חודשי מוכפל ב־‎12‎ לפני כל דבר אחר. מהסכום השנתי מופחתים הניכויים המוכרים שהזנתם, והתוצאה היא ההכנסה החייבת — הבסיס שעליו נמתחות המדרגות. משם המחשבון עובר מדרגה־מדרגה, ממסה בכל אחת רק את החלק שנכנס לתוכה, ומסכם. מעל רף שנתי גבוה מתווסף מס יסף, גם הוא על החלק שמעל הרף בלבד, והמחשבון מצרף אותו כשהוא רלוונטי.

בסוף מגיע שלב שסדרו קובע: נקודות הזיכוי יורדות מהמס עצמו ולא מההכנסה. אם שווין גבוה מהמס שהצטבר, התוצאה היא אפס ולא מספר שלילי — עודף נקודות אינו הופך להחזר. המספר הגדול בראש התוצאה הוא המס השנתי מחולק ב־‎12‎, כי זו היחידה שבה פוגשים אותו בפועל.

הסכומים והשיעורים אינם מוקלדים בעמוד הזה. הם נשלפים מלוח העזר של רשות המסים לשנת המס שבחרתם, כולל שווי נקודת הזיכוי, ומתחלפים יחד עם השנה בטופס.

דוגמה מלאה: ‎15,000‎ ש״ח בחודש

ברירת המחדל של המחשבון היא ברוטו של ‎15,000‎ ש״ח בחודש, בלי ניכויים ובלי נקודות זיכוי, בשנת המס ‎2026‎. ההכנסה השנתית היא ‎180,000‎ ש״ח והיא נפרסת על שלוש מדרגות. סך המס יוצא ‎25,392‎ ש״ח בשנה, ‎2,116‎ ש״ח בחודש. השיעור האפקטיבי הוא ‎14.1%‎, בעוד המס השולי הוא ‎20%‎. שני המספרים נכונים ואינם סותרים — הם עונים על שתי שאלות שונות.

עכשיו נוסיף ‎2.25‎ נקודות זיכוי. שווי הנקודות האלה בשנת ‎2026‎ הוא ‎6,534‎ ש״ח לשנה, והן יורדות מהמס במלואן: ‎18,858‎ ש״ח בשנה, ‎1,571‎ ש״ח בחודש. השיעור האפקטיבי צונח ל־‎10.5%‎, והמס השולי נשאר ‎20%‎ — נקודות זיכוי אינן מזיזות אתכם למדרגה אחרת.

ומספר אחרון, כי זו השאלה שחוזרת: העלאה של ‎1,000‎ ש״ח בחודש על השכר הזה מוסיפה ‎12,000‎ ש״ח לשנה, כולם בתוך אותה מדרגה. המס עולה ב־‎2,400‎ ש״ח בשנה, שהם ‎200‎ ש״ח בחודש, ומתוך ההעלאה נשארים ‎800‎ ש״ח לפני ניכויי ביטוח לאומי.

נקודת זיכוי אינה ניכוי מוכר

שני השדות בטופס נראים דומים ומתנהגים הפוך. ניכוי מוכר יורד מההכנסה לפני חישוב המס, ולכן שקל של ניכוי חוסך את המס השולי שלכם — ‎200‎ ש״ח על כל ‎1,000‎ בדוגמה שלמעלה. זיכוי יורד מהמס אחרי שחושב, ולכן שקל של זיכוי חוסך שקל שלם. אותו סכום עצמו שווה יותר כזיכוי, ומכאן גם שערכו של ניכוי גדל ככל שהשכר גבוה יותר, בעוד ערכה של נקודת זיכוי זהה בכל רמת שכר.

לזה יש תוצאה מעשית שקל לפספס: לנקודות הזיכוי יש נקודת אפס. בדוגמה עם ‎2.25‎ נקודות המס מתאפס עד הכנסה שנתית של ‎65,340‎ ש״ח, שהם ‎5,445‎ ש״ח בחודש. השורה שמתחת לטבלת המדרגות מחשבת את הסף הזה לפי מספר הנקודות שהזנתם, וכל עוד השכר מתחתיו השקל הבא שתרוויחו לא יעלה מס כלל — יהיה המס השולי אשר יהיה. שדה נקודות הזיכוי מתחיל ב־‎0‎ מסיבה אחת: כמה נקודות מגיעות לכם נקבע לפי נתונים אישיים שהעמוד הזה אינו שואל עליהם, והמספר שלכם מופיע בתלוש.

למה הניכוי בתלוש לא תמיד יוצא בדיוק כך

המחשבון עובד על שנה שלמה. התלוש עובד חודש אחר חודש, בחישוב מצטבר שמניח שהשכר יימשך באותו קצב עד סוף השנה. כל עוד השכר קבוע שתי הדרכים מתכנסות לאותו סכום, אבל חודש עם מענק, בונוס או ריבוי שעות נוספות ממוסה בתלוש כאילו הוא החודש הטיפוסי שלכם, ולכן המס בו גבוה מהחלק היחסי. ההפרש מתקזז בחודשים הבאים, ואם השנה נגמרה לפני שהספיק להתקזז הוא הבסיס לחלק גדול מהחזרי המס.

הבדל שני, וגדול לא פחות: המספר כאן הוא מס הכנסה בלבד. ביטוח לאומי ומס בריאות הם ניכויים נפרדים בתלוש, בשיעורים ובתקרות משלהם, ואינם חלק מהחישוב הזה.

לבדוק שנה שכבר נסגרה

לכל שנת מס טבלת מדרגות משלה, וגבולות המדרגות זזים. בחירת שנה קודמת בטופס מחליפה את הטבלה כולה, כולל שווי נקודת הזיכוי, ומחשבת הכול מחדש. זה השימוש הנפוץ ביותר בבורר השנים: לבדוק בדיעבד כמה מס באמת היה אמור לרדת בשנה שכבר הסתיימה.